会计从业资格证考试每日一练（2016.10.12）

1、交通补贴（交通补贴200元，餐补200元，超出部分与“工资薪金”收入合并征收个人所得税）；

因出差而产生，不征税。本标准以地方税务机关的规定为准。

2、员工离职有税法优惠，员工领取的离职补偿金在当地员工平均年薪三倍以内免征个人所得税；

3、通讯费：单位因工作需要为个人承担的办公通讯费，如全额报销或限额报销，实际报销暂以不超过300元为标准每人每月。有合法证明的，不计入个人月薪。, 工资收入需缴纳个人所得税。

单位为个人支付的办公通讯费用，以补贴等形式支付的，计入个人月工资和工资收入，征收个人所得税。

4、职工夏季防暑降温清凉饮料费：报销单可免税，税款必须随工资缴纳

5、发票抵消（不建议用于虚假费用）

6、大额收益将分期领取

一位大学教师在一家公司兼职工作，作为一个兼职项目。项目建成后，他获得劳动报酬3万元。

如果他一次提交纳税申报表，那么

应纳税所得额30000-30000×20%=24000元

应纳税额24000×20%×(1＋0.5）-2000=5200元

而如果与企业协商，在两个月内缴纳两次，每次应纳税额=（15000-15000×20%）×20%=2400元，总税额为4800元。两者相比，节省了400元。

税务师评语：根据《个人所得税法》，劳务报酬扣除20%费用后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，但个人取得劳务报酬的，一次应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，按照税法加征50%，超过5万元的部分加征10%。经此计算，减去快速扣除的 2,000 即为教师应纳税额。劳务报酬收入按频率征税。

可见，如果纳税人能够多次获得一次性收入，分享收入，增加扣除次数，就可以减少应纳税所得额，从而节省税收支出。

7、提高福利降低工资

西安高新区某公司聘请高管，计划支付年薪120万。但在咨询了税务律师事务所后，与高管达成协议，将年薪降至80万，同时为高管提供了现有的房子和汽车。利用。此外，鉴于公司员工多为技术人员，劳动合同期限较长，适当降低员工名义工资，并为员工提供宿舍和公积金数额，适当增加应缴养老保险，提高职工福利待遇。粗略计算，该公司的高管因此支付的个人税至少减少了 40%。

税务师点评：增加工资收入可以满足消费需求，但由于工资薪金个人所得税税率属于过度累进税率增值税避税方法，当累进税率达到一定水平时，新工资带来的可支配收入工资会逐渐减少。因此，我们尽量降低名义收入，将个人现金工资转化为必要的福利待遇，既满足了消费需求，又降低了个人所得税。

8、劳动报酬工资

西安一家民营企业的老板，自己雇人开办了自己的民营企业，在另一家公司上班，月薪4000元左右。他一开始并没有和这家公司签订任何合同，那么4000元作为劳动报酬收入的应纳税额=（4000-800）×20%=640元。但经过咨询，如果他与公司在雇佣关系中，4000元是工资收入的应纳税额=（4000-2000）×10%-25=175元，比以前每月465元。

9、高工资月分为以下低工资月

公司的销售人员通常收入在 5,000-8,000 左右。6月是高佣金收入的旺季。总工资3万元。如果部分工资分6个月，月工资12000元，最后一个月10000元。增值税避税方法，所以纳税总额为6470元；如果正常纳税应该是30000元和5620元，加上接下来5个月每月8000元一共1725元，一共7345元，这样多交了近1000元的税。

这种方法特别适合收入非常不稳定的人。

10、提高三险一金限额

如果你收入高，不需要钱，完全可以把社保、公积金等标准提高到最高限额。当然，公司支付的金额也相应增加。这个可以和公司协商。缴纳更多社保后，退休工资自然会更高。个人和公司都将记入他们的个人账户。各地也有提现机制。因此，提高住房公积金是一种较好的避税方式。